Artikel 790 G des allgemeinen Steuergesetzes regelt einen präzisen Mechanismus: die Befreiung von Schenkungssteuern auf Geldgeschenke, die im familiären Rahmen gewährt werden, bis zu einem Betrag von 31.865 Euro pro Begünstigtem. Dieses Instrument, oft als “Sarkozy-Geschenk” bezeichnet, unterscheidet sich von den klassischen Freibeträgen, die in anderen Artikeln des CGI vorgesehen sind, und kann mit diesen kumuliert werden, was es zu einem vollwertigen Instrument der Vermögensübertragung macht.
Verknüpfung zwischen dem Sarkozy-Geschenk und den klassischen Freibeträgen des CGI
Die häufigste Verwirrung betrifft den Unterschied zwischen Artikel 790 G und Artikel 757 des CGI. Der erste schafft eine spezifische Befreiung für Geldgeschenke zwischen Mitgliedern derselben Familie, unter Altersbedingungen. Der zweite regelt das allgemeine Regime für manuelle Geschenke, ohne Form- oder Altersbeschränkungen, jedoch unterliegt es den Schenkungssteuern nach Anwendung des allgemeinen Freibetrags.
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Konkret kann ein Elternteil jedem Kind 31.865 Euro steuerfrei gemäß Artikel 790 G übertragen, zusätzlich zu dem Freibetrag von 100.000 Euro, der in Artikel 779 des CGI vorgesehen ist. Diese beiden Regelungen funktionieren parallel und erneuern sich jeweils alle fünfzehn Jahre. Ein Artikel, der die Details zu Artikel 790 G des CGI präsentiert, hilft, diese oft missverstandene Kumulationsmechanik besser zu verstehen.
Seit dem Finanzgesetz für 2025 kommt eine dritte Ebene mit Artikel 790 A bis des CGI hinzu: eine vorübergehende Befreiung von 100.000 Euro pro Schenker und pro Begünstigtem, die für Geschenke vorgesehen ist, die einem neuen Immobilienprojekt oder energetischen Sanierungsarbeiten gewidmet sind. Dieses Instrument, das im Zeitraum 2025-2026 aktiv ist, erhöht die theoretische Obergrenze der totalen Befreiung auf 231.865 Euro pro Elternteil und pro Kind, wenn die drei Mechanismen kombiniert werden.
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Altersbedingungen und Begünstigte der Befreiung 790 G
Zwei Altersbedingungen regeln strikt die Anwendung von Artikel 790 G. Der Schenker muss am Tag der Schenkung jünger als 80 Jahre sein. Der Beschenkte hingegen muss zum Zeitpunkt des Erhalts der Summe volljährig oder emanzipiert sein.
Der Kreis der Begünstigten ist größer, als oft gedacht wird. Drei Kategorien von familiären Verbindungen berechtigen zur Befreiung:
- Die Kinder des Schenkers, die den häufigsten und steuerlich vorteilhaftesten Fall darstellen
- Die Enkel und Urenkel, mit der gleichen Obergrenze von 31.865 Euro pro Begünstigtem
- Die Neffen und Nichten, jedoch nur in Abwesenheit direkter Nachkommen des Schenkers
Dieser letzte Punkt ist entscheidend. Ein Schenker, der Kinder hat, kann Artikel 790 G nicht zugunsten seiner Neffen nutzen. Die Bedingung der Abwesenheit von Nachkommen wird am Tag der Schenkung beurteilt, nicht zum Zeitpunkt der Erklärung.
Formen des Geschenks und Erklärungspflicht gegenüber der Steuerbehörde
Artikel 790 G deckt nur die Geldgeschenke ab, die im vollen Eigentum gewährt werden. Der Begriff “Geldgeschenke” umfasst Banküberweisungen, Schecks und Bargeldübergaben. Bewegliche Güter, Unternehmensanteile oder Immobilien fallen nicht unter dieses Instrument.
Die Erklärung des Geschenks beim Finanzamt ist ein Schritt, den man nicht vernachlässigen sollte. Der Beschenkte muss das erhaltene Geschenk deklarieren, auch wenn es vollständig befreit ist. Diese Erklärung erfolgt nun online auf der Website impots.gouv.fr, über den persönlichen Bereich des Begünstigten. Das Papierformular bleibt in bestimmten begrenzten Fällen verwendbar.
Ein häufiger Fehler besteht darin, das falsche Kästchen im Erklärungsformular anzukreuzen: das Regime der manuellen Geschenke (Artikel 757) und das der befreiten Familiengeschenke (Artikel 790 G) entsprechen zwei verschiedenen Kästchen. Die Verwechslung der beiden kann zu einer fehlerhaften Berechnung der Steuern oder dem Verlust der Befreiung führen.
Erneuerung der Obergrenze und langfristige Übertragungsstrategie
Die Befreiung von 31.865 Euro, die in Artikel 790 G vorgesehen ist, wird nach fünfzehn Jahren vollständig erneuert. Diese Frist beginnt ab dem Datum der vorherigen Schenkung, die unter diesem Regime deklariert wurde, nicht ab einem externen steuerlichen Ereignis.
Für eine Familie mit zwei Eltern und zwei volljährigen Kindern ermöglicht der Mechanismus die Übertragung signifikanter Beträge über zwei Generationen hinweg ohne Schenkungssteuern:
- Jeder Elternteil kann jedem Kind 31.865 Euro gemäß Artikel 790 G schenken, also insgesamt 127.460 Euro für das Paar bei zwei Kindern
- Dieser Betrag addiert sich zu den Freibeträgen von 100.000 Euro pro Elternteil und pro Kind gemäß Artikel 779
- Wenn die Großeltern noch die Altersbedingungen erfüllen, können sie dasselbe Instrument zugunsten ihrer Enkel nutzen
Die Altersbedingung des Schenkers (unter 80 Jahren) erfordert jedoch eine vorausschauende Planung. Zu lange zu warten, um eine erste Schenkung nach Artikel 790 G vorzunehmen, kann die Möglichkeit verringern, einen zweiten Zyklus von fünfzehn Jahren zu nutzen.
Artikel 790 G bleibt ein steuerliches Instrument, das sich von den allgemeinen Freibeträgen unterscheidet, mit eigenen Altersbedingungen, eigenen Obergrenzen und eigenen Erneuerungszyklen. Seit 2025 eröffnet seine Verknüpfung mit der vorübergehenden Befreiung gemäß Artikel 790 A bis des CGI ein besonders günstiges Übertragungsfenster, vorausgesetzt, die Erklärungspflichten werden eingehalten und die anwendbaren Regime im Formular der Verwaltung nicht verwechselt.